• Analiza i kontrola finansowa

Jednolity Plik Kontrolny – jak w optymalny sposób dostosować się do wdrożenia nowych wymagań organu podatkowego

Lekcji : 7 Dodano: 14/07/2016

Lekcja 1. Terminy, od których podatnicy mają obowiązek przekazywania danych w postaci elektronicznej

Od lipca 2016 r. duże firmy mają obowiązek przekazywania ksiąg podatkowych organom podatkowym w formie JPK. Ponadto duże przedsiębiorstwa muszą obowiązkowo przesyłać do urzędu skarbowego, co miesiąc informacje o ewidencji VAT w formacie JPK. Po zapoznaniu się z tą lekcją dowiesz się również, jakie są terminy, od których pozostali podatnicy będą mieć obowiązek przekazywania danych w postaci elektronicznej. Zyskasz pewną wiedzę, którą będziesz mógł natychmiast wykorzystać w swojej pracy.

Jeszcze podatnicy nie wdrożyli funkcji przesyłania na żądanie organu podatkowego Jednolitego Pliku Kontrolnego w formacie xml, zgodnie ze standardem OECD SAFT 2.0, a już Sejm (13 maja 2016 r.) dokonał kolejnej zmiany ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Zmiany dotyczą obligatoryjnego dostarczania danych organom podatkowym w zakresie prowadzenia ewidencji VAT za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Powyższe zmiany będą obowiązywać od 1 lipca 2016 r. w odniesieniu do tzw. dużych przedsiębiorców. Dane dotyczące pozostałych struktur niedotyczących prowadzonej ewidencji VAT – będą przesyłane jedynie na żądanie organu podatkowego w wyznaczonym terminie wszczęcia kontroli zgodnie z art. 282b. Ordynacja podatkowa z 29 sierpnia 1997 r. tekst jednolity z 8 kwietnia 2015 r. (Dz.U. 2015, poz.613 z późniejszymi zmianami).

W wyniku nowelizacji ustawy z 13 maja 2016 r. został dodany art. 82 § 1b w brzmieniu: „§ 1b. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są zobowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust.3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art.193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art.193a § 3, za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy".

Majowa nowelizacja uporządkowała także sprawę obowiązku przekazywania danych w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej przez mikroprzedsiębiorców. Zmieniono brzmienie art.29 w ustawie z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015r. poz.1649) na następujące: „Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy zmienionej w art. 12 w okresie od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 30 czerwca 2018 r. mogą przekazywać dane w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej o której mowa w art.193a § 2”.

Ustalono nowe obligatoryjne terminy od których podatnicy będą zobowiązani do obowiązkowego okresowego dostarczania danych organom podatkowym w zakresie ewidencji VAT.

Duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2015 r. poz. 584 z późniejszymi zmianami), są obowiązani do dostarczania danych za okres od 1 lipca 2016 r. w okresach miesięcznych w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

Średni i mali przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2015 r. poz.584 z późniejszymi zmianami), za miesiące, które przypadają od 1 lipca 2016 r. do 31 grudnia 2016 r. nie są obowiązani do przekazywania informacji o których mowa w art. 82 § 1b za pośrednictwem JPK.

Natomiast mikroprzedsiębiorcy za miesiące, które przypadają od 1 lipca 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. nie są obowiązani do przekazywania informacji o których mowa w art. 82 § 1b za pośrednictwem JPK.

Nowelizacja dokonała zmian nie tylko w zakresie modelu funkcjonowania JPK w zakresie ewidencji VAT. Z zasady obowiązku przekazywania danych na żądanie organów podatkowych dokonano zmiany na obowiązkowe okresowe dostarczanie danych organom podatkowym. Skrócono także okres dostosowawczy w zakresie przekazywania danych za pośrednictwem JPK obejmujący ewidencję VAT w odniesieniu do średnich i małych podatników o 18 miesięcy, jak również mikroprzedsiębiorców o 6 miesięcy.

Średnie i małe przedsiębiorstwa nie powinny zatem zwlekać z podjęciem prac dotyczących wdrożenia Jednolitego Pliku Kontrolnego, aby zdążyć z terminowym wywiązaniem się z obowiązku nałożonego przez organy podatkowe.

Na podstawie z art.193a § 1 Ordynacji Podatkowej (Dz. U. z 2015 r. poz.1649 z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja Podatkowa oraz niektórych innych ustaw) podatnik prowadzący księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych na żądanie organu podatkowego określonego w art.13 Ordynacji Podatkowej (Dz.U. z 2015r. poz.613 z późniejszymi zmianami) którym stosownie do swojej właściwości jest:

1) Naczelnik urzędu skarbowego, Naczelnik urzędu celnego,

2) Dyrektor izby skarbowej, Dyrektor izby celnej,

3) Minister właściwy do spraw finansów publicznych.

przekazuje całość lub część ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych zgodnie z finalną wersją struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego udostępnioną przez Ministerstwo Finansów w dniu 9 marca 2016 r.

Począwszy od 1 lipca 2016 r. implementacja Jednolitego Pliku Kontrolnego dotyczy podatników, którzy co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w 2014 roku oraz 2015 roku:

1) zatrudniali przynajmniej 250 pracowników z wyłączeniem osób przebywających na urlopach

macierzyńskich, wychowawczych a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego,

2) osiągnęli roczne obroty netto co najmniej 50 mln EURO, lub

3) suma aktywów bilansu przewyższała kwotę 43 mln EURO.

Od 1 lipca 2018 r. obowiązek będzie dotyczył wszystkich podatników.

Przekazywanie dokumentów będzie się odbywało za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej przy użyciu kwalifikowanego certyfikatu poprzez bramkę Ministerstwa Finansów lub za pośrednictwem nośników zewnętrznych odpowiednio oznakowanych np. pendrive, płyta DVD. Dane będą przekazywane w standardzie XML OECD SAFT 2.0.

Z tej lekcji zapamiętaj:

  • Od 1 lipca 2016 r., w odniesieniu do tzw. dużych przedsiębiorców obowiązują przepisy w zakresie przekazania całości lub części ksiąg rachunkowych oraz dowodów księgowych za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej w określonej strukturze JPK.
  • Natomiast w odniesieniu do małych i średnich przedsiębiorców, w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, nowe przepisy zaczną obowiązywać 1 lipca 2018 r. Jednak w okresie od 1 lipca 2016 r. do 30 czerwca 2018 r. mali i średni przedsiębiorcy mogą przekazywać dane w postaci elektronicznej dobrowolnie. To oznacza, że od 1 lipca 2018 r. praktycznie obowiązek będzie dotyczył wszystkich przedsiębiorców.

W następnej lekcji znajdziesz odpowiedź na pytanie jakie są koszty wdrożenia Jednolitego Pliku Kontrolnego. 

Materiały na podobny temat

  • Video
  • eKursy
  • eBooki
  • Prezentacje szkoleniowe

Materiały na podobny temat

  • Video
  • eKursy
  • eBooki
  • Prezentacje szkoleniowe

Materiały na podobny temat

  • Video
  • eKursy
  • eBooki
  • Prezentacje szkoleniowe

Materiały na podobny temat

  • Video
  • eKursy
  • eBooki
  • Prezentacje szkoleniowe
wiper-pixel